随着2025年5月报税季的临近，加密货币的税务问题再度成为投资者关注的焦点。财政部今年一月向立法院提交的《加密货币所得课税规定》书面报告，首次明确了加密货币交易的税务处理框架。本文将为您梳理最新政策动向，帮助您做好报税准备。
加密货币的法律定位：是货币还是虚拟资产？
根据台湾金融监督管理委员会（金管会）的定义，加密货币目前被归类为“虚拟通货”，与游戏代币性质类似，并非法定货币或支付工具。这意味着加密货币交易产生的收益需要纳入税务申报范围。
赋税署署长宋秀玲在接受立委质询时明确表示，由于加密货币不具备货币地位，交易获利将依照《所得税法》第14条第1项第7类规定课征所得税。目前国税局已采用专项工具查核交易记录，未来专法实施后还将强化监管措施。
加密货币课税两大分类详解
财政部报告将加密货币交易分为“具证券性质”与“非证券性质”两类，分别适用不同的课税规则。
具证券性质的加密资产
- 个人投资者：买卖符合证券定义的虚拟通货，适用《所得税法》第4条之1规定，目前免徵证券交易所得税
- 企业投资者：依照《所得基本税额条例》规定，需将交易损益计入基本所得额
值得注意的是，金管会尚未将比特币（BTC）和以太币（ETH）等主流加密货币明确归类为证券。
非证券性质的加密资产
这类规定更贴近当前大多数加密货币交易的实际状况：
- 个人投资者：非经常性买卖（具体标准尚未明确定义）所得属于财产交易所得，计算公式为：卖出价额减去买入成本及相关费用，余额并入综合所得总额课税
- 企业投资者：依照《所得税法》第24条第1项规定，将收入减去相关成本费用后计算损益，并入营业所得课征营所税
立法委员对加密货币课税的立场
立法委员葛如钧在近期公开演讲中指出，政府对待加密货币税务的立场应当一致，不应在熊市质疑其价值而在牛市急于课税。他强调应以促进产业发展为出发点，通过设立专责单位、鼓励金融机构参与区块链应用、提供新创公司税务减免等措施奠定产业基础。
立法委员罗明才也持类似观点，认为虚拟通货产业仍处萌芽阶段，在业者刚完成登记要求的背景下，建议暂缓课税，待产业成熟后再行讨论。
虚拟资产专法即将出台
财政部在报告中明确指出，由于加密货币不受传统金融体系监管，如何制定规范并掌握税源已成为国际关注焦点。预计今年6月底前，“虚拟资产管理专法”草案将送交行政院审查。
为配合专法实施，财政部将强化加密货币交易的课税与申报机制，确保租税公平。投资者应密切关注财政部最新公告，以官方信息作为申报依据。
常见问题
Q1: 个人买卖加密货币需要申报吗？
A: 需要。非证券性质的加密货币交易获利属于财产交易所得，应并入综合所得总额申报。即使目前尚未明确定义“非经常性买卖”的标准，建议保留完整交易记录以备查核。
Q2: 如何计算加密货币交易所得？
A: 计算公式为：卖出价格减去买入成本及相关费用。需保留所有交易记录、手续费凭证等证明文件，以便准确计算应税所得额。
Q3: 企业持有加密货币如何课税？
A: 企业买卖非证券性质加密货币的损益计入营业所得课征营所税；若属证券性质则需计入基本所得额。建议企业建立专门的数字货币会计科目。
Q4: 未来税务规定会有变化吗？
A: 虚拟资产专法预计六月送审，课税规则可能随之调整。投资者应持续关注财政部公告，或 👉 查看实时政策更新。
Q5: 海外交易所交易需要申报吗？
A: 无论通过境内还是境外平台交易，只要符合台湾税务居民身份，加密货币交易所得都需依法申报。跨境交易还需注意海外所得基本税额规定。
Q6: 如何准备申报材料？
A: 建议保存完整的交易记录：买入卖出时间、金额、数量、手续费凭证、钱包转账记录等。可使用专业税务软件辅助计算。
重要声明：本文内容仅提供一般性信息，不构成税务建议。实际税务处理请咨询专业税务人员，并以财政部最新公告为准。